提問(wèn):
已申報納稅但延遲交款產(chǎn)生的滯納金是否可以稅前扣除?
專(zhuān)家回復:
所有稅款的滯納金均不能在企業(yè)所得稅稅前扣除,不論什么原因。
政策依據:
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條在計算應納稅所得額時(shí),下列支出不得扣除:
(一)向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項;
(二)企業(yè)所得稅稅款;
(三)稅收滯納金;
國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補充通知(國稅函〔2008〕1081號)附表三《納稅調整項目明細表》填報說(shuō)明
(二)扣除類(lèi)調整項目
12.第31行“11.罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失”:第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會(huì )計制度實(shí)際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒(méi)財物損失的金額,不包括納稅人按照經(jīng)濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費。第3列“調增金額”等于第1列;第2列“稅收金額”和第4列“調減金額”不填。
13.第32行“12.稅收滯納金”:第1列“賬載金額”填報納稅人按照國家統一會(huì )計制度實(shí)際發(fā)生的稅收滯納金的金額。第3列“調增金額”等于第1列;第2列“稅收金額”和第4列“調減金額”不填。
根據上述規定,現行稅法明確規定不能稅前扣除的滯納金為稅收滯納金。
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